2. Лимит доходов увеличили до 450 млн руб. в год.
3. Максимальная средняя численность – 130 работников.
4. Лимит для остаточной стоимости основных средств – 200 млн руб.
5. Компании и ИП с доходами более 60 млн руб. в год должны платить НДС.
6. Повышенные ставки 8% и 20% налога на упрощенке отменили. Регион по-прежнему вправе установить льготную ставку налога на УСН.
Отвечаем на вопросы, которые возникают у аптек чаще всего.
| Как аптечной организации определить налоговую ставку при использовании УСН на 2025 год? |
Ставка определяется в зависимости от доходов, полученных аптекой в 2024 году:
| Доход за 2024 год | Ставка НДС в 2025 году |
|---|---|
| Не более 60 млн | Освобождение от уплаты НДС |
| Не более 250 млн | 5% |
| От 250 млн до 450 млн | 7% |
| Выше 450 мл. |
Режим УСН применять нельзя |
При расчете суммы доходов берется вся сумма доходов, без уменьшения ее на расходы, даже если аптека использует режим УСН Доходы минус расходы.
| Как считать доходы для определения лимита? |
Кассовым методом с учетом авансов от покупателей.
| Что делать, если доходы превысили предполагаемые значения? |
Разберем стандартную ситуацию: аптечная сеть из 2 аптек получила в 2024 году доходы в размере 58 млн.руб, что предполагало, что в 2025 году организация не будет платить НДС. Но в сентябре 2025 года доходы АС уже превысили 60 млн. руб. (например, была открыта еще одна аптека или произошел резкий рост цен). Как в такой ситуации правильно рассчитать и заплатить налог?
Начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения, применяется следующая налоговая ставка. В примере выше с 1 октября 2025 года аптечная организация начнет платить НДС в размере 5% от суммы реализуемых товаров.
Аналогично - если аптека по итогам предыдущего года платила НДС в размере 5%, то после того, как в течение календарного года доходы превысят 250 млн.руб, с 1 числа следующего месяца аптека должна будет применять следующую налоговую ставку - 7%.
Не забывайте, как минимум, раз в месяц контролировать сумму доходов за год, чтобы, если это необходимо, изменить % ставки НДС.
| Какую документацию должна вести и сдавать аптека? |
|
Ваши доходы (руб.) |
Ставка НДС |
Счета-фактуры |
Книга продаж |
Книга покупок |
Декларация по НДС |
|---|---|---|---|---|---|
|
Не более 60 млн |
–
|
Да, с пометкой «Без НДС», если эту обязанность не отменят. Если аптека реализует товар только через кассу, то счета-фактуры не выставляются. |
ДА*
|
НЕТ |
Нет |
|
60 млн – 250 млн
|
5%* |
ДА
Если аптека реализует товар только через кассу, то счета-фактуры не выставляются.
|
ДА
|
ДА
Отражайте вычеты НДС, который начислили с авансов. Вычеты входного НДС не включайте
|
ДА
|
|
250 млн – 450 млн
|
7% |
||||
|
60 млн – 450 млн
|
20% или 10% в зависимости от вида товаров |
ДА
Если аптека реализует товар только через кассу, то счета-фактуры не выставляются. |
ДА |
ДА |
ДА |
*На данный момент организация, которая является плательщиком НДС, даже если ставка НДС равна 0, обязана вести книгу продаж, в которой будет отображаться стоимость реализованных товаров. Возможно, что данную норму отменят, но пока она действует.
| Какие реализации нужно регистрировать в книге продаж? |
На данный момент в книге продаж должны быть зарегистрированы все реализации.
Если аптека продает товар только через кассу (стандартная розничная реализация), то в книге продаж можно зарегистрировать любой сводный документ за месяц или квартал.
Если аптечная организация имеет лицензию на оптовую деятельность и продает свои товары юридическим лицам, то для каждой реализации выставляется счет-фактура или УПД, и эти документы регистрируются в книге продаж.
| Почему для одной суммы годовых доходов указаны две налоговые ставки? Какую из них выбрать? |
Изучая материалы об оплате НДС в 2025 году вы могли видеть информацию, что для дохода от 60 млн до 250 млн руб. в год указаны две налоговые ставки: 5% и 20%, а для доходов от от 250 млн до 450 млн руб. в год - 7% и 20%.
Почему ставок две и какую выбрать?
Повышенная ставка в 20% указана для аптек, которые планируют учитывать так называемый входящий НДС.
Входящий НДС, если говорить упрощенно, это сумма НДС, которую уже уплатила аптека, приобретая товары у поставщиков. При использовании повышенной ставки в 20% данную сумму можно заявить к вычету из суммы НДС для уплаты.
Справочная таблица - как определиться со ставкой налога:
| Ставка НДС |
Можно ли заявить вычеты входного НДС? |
При каком размере вычетов эта ставка может быть выгодна? |
|---|---|---|
| Годовой доход организации в диапазоне от 60 млн руб. до 250 млн руб. в год | ||
| 5% | НЕТ | Менее 71,5% |
| 20% | ДА | Более 71,5% |
| Годовой доход организации в диапазоне от 250 млн руб. до 450 млн руб. в год | ||
| 7% | НЕТ | Менее 60,75% |
| 20% | ДА | Более 60,75% |
Важно помнить, что сменить по своему желанию ставку НДС с пониженной на повышенную или наоборот можно не чаще, чем раз в 3 года, поэтому к выбору % НДС надо отнестись внимательно!
| Что будет с ценами на ЖНВЛП? |
Для выяснения ситуации по ценообразованию на товары из списка ЖНВЛП генеральный разработчик программы М-АПТЕКА плюс ГК "Эскейп" сделал запрос в Федеральную антимонопольную службу (ФАС).
 |
|
Публикуем полученный ответ: "Федеральная антимонопольная служба рассмотрела Ваше обращение от 01.08.2024 № б/н по вопросу изменения подходов к формированию отпускных цен на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов, при применении упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) с учетом положений Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее - Закон № 176-ФЗ) и в пределах своей компетенции сообщает следующее. С учетом требований, предусмотренных Законом № 176-ФЗ, с 1 января 2025 года организации, применяющие УСН, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). Поскольку такие требования предполагают ряд особенностей, в настоящее время осуществляется проработка соответствующих вопросов и подготовка разъяснений, в том числе с учетом позиции Минфина России и ФНС России исходя из их полномочий в сфере налоговой деятельности. О результатах Вы будете уведомлены дополнительно" Источник: https://itapteka.ru/news/novosti/article/biznes-sovety/glavnye-izmeneniya-po-nalogam-dlya-aptek-na-u... |
