Большинство аптечных организаций сейчас волнует вопрос о необходимости платить НДС в 2025 году.
В данное время аптеки применяют 2 основных режима налогообложения:
- ОСНО - его, как правило, используют крупные организации
- УСН - применют одиночные аптеки и небольшие сети.
Со следующего года года аптеки на упрощенке станут не только плательщиками НДС, но у них еще появится обязанность выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж, книгу покупок и подавать декларации по НДС.
В зависимости от доходов, полученных аптекой в 2024 году, будут определены налоговые ставки:
| Доход за предыдущий год | Ставка НДС в 2025 году |
|---|---|
| Не более 60 млн | Освобождение от уплаты НДС |
| Не более 250 млн | 5% |
| От 250 млн до 450 млн | 7% |
| Любой |
Общие ставки: 0%, 10% или20% |
Почему необходимость платить НДС может негативно отразиться именно на аптеках?
Ассортимент аптеки имеет свою специфику - значительную часть оборота составляют лекарственные средства из списка ЖНВЛП, цены на которые регулирует государство, и аптечная организация не сможет при всем желании заложить расходы на выплату НДС в их стоимость. Достаточно низкая рентабельность аптек может стать еще ниже.
В данной ситуации в некотором выигрыше могут оказать именно одиночные аптеки - как правило, их оборот составляет менее 60 млн руб. в год, и платить НДС им не придется.
Ассортимент среднестатистической аптеки, ЖНВЛП отмечены желтым цветом.
Что еще принесут нововведения, кроме расходов на НДС?
Как уже говорилось выше, аптекам не только увеличили налоговую нагрузку, но и добавили обязанности по выставлению счетов-фактур, ведению книги продаж и сдавать налоговые декларации по НДС. Вероятно, вам будет необходимо внести коррективы в договоры с партнерами.
Если вы работаете не на ПО М-АПТЕКА плюс от АйТи-Аптека, то заранее уточните, может ли ваша учетная аптечная программа позволяет формировать счета-фактуры и книгу продаж!
А что с расчетом цен на ЖНВЛП?
В данное время согласно разъяснениям ФАС для розницы действуют 2 способа расчета формирования отпускной цены на ЖНВЛП в зависимости от системы налогообложения: для аптек, находящихся на ОСНО и для аптек на УСН.
На текущий момент привязки расчета цены к факту необходимости уплаты НДС мы не нашли, возможно, в дальнейшем нас ждут коррективы, которые сделают расчет цены единообразным.
Каковы шансы попасть в число тех, кто НДС платить не будет?
Средний оборот одиночной аптеки в месяц равен примерно 2 млн, с коррекцией на регион или местоположение. Предпринимателю достаточно иметь 3 (или даже 2 аптеки) на одном юр. лице, чтобы перейти "бесплатный" лимит.
Можно предположить, что часть аптечных сетей задумается о дроблении бизнеса, чтобы снизить налоговую нагрузку. Сразу хотим предупредить, что это плохая идея - не повторяйте судьбу Елены Блиновской! Она как раз использовала схему с дроблением, и можно предположить, что в свете грядущих изменений налоговики будут с особым вниманием отслеживать такие ситуации.
Так, согласно п. 3 ст. 122 НК, компания, уличенная в дроблении, а значит, в необоснованной налоговой экономии, заплатит штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога.
Признаки дробления бизнеса перечислены в Письме ФНС от 11 августа 2017 г. N СА-4-7/15895@, назовем некоторые из них:
- организации используют спецрежимы налогообложения, которые позволяют уменьшить сумму налога
- применение схемы дробления бизнеса позволило уменьшить налоговые обязательства
- использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в сети «Интернет», адресов фактического местонахождения, помещений (офисов, складских и производственных баз и т.п.), банков, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, контрольно-кассовой техники, терминалов и т.п.
- фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами
- единые для участников схемы службы, осуществляющие: ведение бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, подбор персонала, поиск и работу с поставщиками и покупателями, юридическое сопровождение, логистику и т.д.
